專技普考-記帳士會計學概要104 年第 15 題單選題
根據國際會計準則第 41 號「農業」，下列何者並非該準則列舉之生物資產？
C正確答案
IAS 41「農業」的生物資產指活的動物或植物，棉花是採收後的農產品，非生物資產本身。
為什麼答案是 C
棉花是從棉花植株「採收後」的產物，屬於『農產品』而非生物資產；活的棉花植株才是生物資產。此為本題陷阱。
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完整詳解
Pro · 無限重點 IAS 41「農業」的生物資產指活的動物或植物，棉花是採收後的農產品，非生物資產本身。
生物資產=活的動植物；採收下來的=農產品。棉花是棉花樹採收物，故非生物資產。
逐選項分析
A✕
綿羊是活的動物，IAS 41 明確列舉為生物資產，其產出的羊毛才屬農產品。
B✕
乳牛是活的動物，屬生產性生物資產，其產出的牛乳才是農產品。
C✓ 正確
棉花是從棉花植株「採收後」的產物，屬於『農產品』而非生物資產；活的棉花植株才是生物資產。此為本題陷阱。
D✕
人造森林之林木是活的植物，IAS 41 明確列舉為消耗性生物資產，採伐後的木材才轉為存貨。
IAS 41 三大概念對照
| 類別 | 定義 | 範例 | 衡量基礎 |
|---|
| 生物資產 | 活的動物或植物 | 綿羊、乳牛、林木、果樹 | 公允價值減出售成本 |
| 農產品 | 生物資產採收的產品 | 羊毛、牛乳、木材、棉花 | 採收時公允價值減出售成本 |
| 加工後存貨 | 農產品再加工 | 紗線、乳酪、家具 | 適用 IAS 2 存貨 |
「棉花」一詞在日常語言中同時指棉花植株與採收的棉絮，但會計上棉絮是『農產品』，只有活的棉花植株才是生物資產。選項刻意用「棉花」而非「棉花樹」來混淆考生。 
