專技普考-記帳士會計學概要104 年第 24 題單選題
大甲公司過去向小乙公司購入一項工具專利權， $1,000,000，目前該專利權帳面價值為$600,000。然而，公司本年度發現中丙公司仿製公司專利，經訴訟後獲得勝訴，訴訟費用合計$200,000。重新評估該專利權可使用兩年預計產生$450,000 之淨現金流量折現值，另外經估價該專利權之淨公允價值為$400,000。請問下列敘述何者正確？
A維護專利權勝訴的費用$200,000，應列為當年度費用正確答案
B專利權餘額應採用現金流量折現值加本年度專利權訴訟維護費用$470,000 列為專利權成本
C專利權應採用帳面價值$600,000 攤銷
D本年度專利權應用可收回現值價值與公允價值較低者列帳
A正確答案
專利權訴訟費用無論勝敗皆列為「當期費用」；資產減損測試時，可回收金額為「淨公允價值」與「使用價值」兩者取高者。
為什麼答案是 A
依據國際會計準則規定，為維護無形資產（如專利權）所發生的訴訟費用，無論勝訴或敗訴，皆僅能維持資產原有的預期經濟效益，不能資本化，必須於發生時認列為當期費用。
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完整詳解
Pro · 無限重點 專利權訴訟費用無論勝敗皆列為「當期費用」；資產減損測試時，可回收金額為「淨公允價值」與「使用價值」兩者取高者。
看到「維護專利權的訴訟費用」，秒選「當期費用」。因為這只是維持原有效益，並未增加未來經濟效益，絕對不可資本化。
逐選項分析
A✓ 正確
依據國際會計準則規定，為維護無形資產（如專利權）所發生的訴訟費用，無論勝訴或敗訴，皆僅能維持資產原有的預期經濟效益，不能資本化，必須於發生時認列為當期費用。
B✕ 陷阱
訴訟費用 $200,000 不可資本化加入專利權成本。且專利權發生減損，應以可回收金額 $450,000 作為新的帳面價值，而非 $470,000。
C✕
專利權帳面價值 $600,000 大於可回收金額 $450,000，已發生減損。應認列減損損失 $150,000，後續應以減損後的新帳面價值 $450,000 進行攤銷。
D✕ 陷阱
可回收金額的定義是「淨公允價值」與「使用價值（現金流量折現值）」兩者取『較高者』，而非較低者。本題可回收金額為 Max($400,000, $450,000) = $450,000。
無形資產減損與後續支出核心觀念
| 項目 | 處理原則 | 本題數據應用 | 備註 |
|---|
| 訴訟費用 | 全數認列當期費用 | 勝訴費用 $200,000 列費用 | 無論勝敗皆不可資本化 |
| 可回收金額 | Max(淨公允價值, 使用價值) | Max($400,000, $450,000) = $450,000 | 取兩者較高者 |
| 減損判斷 | 帳面價值 > 可回收金額 | $600,000 > $450,000 (發生減損) | 需認列減損損失 |
| 後續攤銷基礎 | 以減損後的新帳面價值攤銷 | 以 $450,000 攤銷 | 不可再用原帳面價值 |
無形資產的訴訟費用不論勝敗都必須費用化，因為會計準則禁止將法律攻防成本資本化到資產帳面。減損測試的核心在於「可回收金額」的判斷：公司既可以選擇賣掉資產（淨公允價值），也可以選擇繼續使用（使用價值），合理的企業當然會選兩者中較高的那個作為資產價值依據。考生最常搞混的是把減損測試的「取高者」跟存貨評價的「成本與淨變現價值孰低」混在一起；關鍵差異在於：存貨是短期變現標的要保守認列，而長期資產是企業持續使用的生財工具，應該反映實際經濟效益，因此取較高者才符合資產本質。 
