地方政府公務人員三等-會計類科政府會計104 年第 10 題單選題
下列為普通長期負債類交易事項，何者須於普通基金機關帳作分錄？①公債發行時 ②支付發行成本時 ③債券溢價之攤銷 ④配合債務基金之舉新還舊於償還債務時 ⑤由普通基金自行償還公債時
A正確答案
普通長期負債在普通基金機關帳只記「現金收付」相關事項；溢折價攤銷與舉新還舊屬債務基金業務。
為什麼答案是 A
①公債發行收到現金、②支付發行成本、⑤普通基金自行償還公債，三者皆涉及普通基金的現金流動，必須在普通基金機關帳作分錄。
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完整詳解
Pro · 無限重點 普通長期負債在普通基金機關帳只記「現金收付」相關事項；溢折價攤銷與舉新還舊屬債務基金業務。
抓原則：普通基金只管現金進出（收到公債款、付發行成本、自行還債），攤銷和借新還舊歸債務基金。
逐選項分析
A✓ 正確
①公債發行收到現金、②支付發行成本、⑤普通基金自行償還公債，三者皆涉及普通基金的現金流動，必須在普通基金機關帳作分錄。
B✕ 陷阱
②正確，但③債券溢價攤銷屬長期負債帳類事項，④舉新還舊是債務基金內部操作，皆不影響普通基金現金，不在普通基金機關帳處理。
C✕
⑤正確，但③④均屬長期負債帳類或債務基金處理事項，與普通基金現金流無關，不應在普通基金機關帳作分錄。
D✕ 陷阱
①②正確，但③債券溢價攤銷不涉及普通基金現金支付，屬長期負債帳類之帳務調整，不在普通基金機關帳記錄。
普通長期負債交易之帳務處理
| 交易事項 | 普通基金機關帳 | 長期負債帳類/債務基金 | 原因 |
|---|
| ①公債發行收款 | ✔ 記錄 | 長期負債帳類同步記錄 | 普通基金收到現金 |
| ②支付發行成本 | ✔ 記錄 | — | 普通基金支付現金 |
| ③債券溢價攤銷 | ✘ | ✔ 債務基金/帳類 | 非現金調整 |
| ④舉新還舊還債 | ✘ | ✔ 債務基金 | 債務基金內部操作 |
| ⑤普通基金自行償還 | ✔ 記錄 | 長期負債帳類沖銷 | 普通基金支付現金 |
此題陷阱在混淆「普通基金機關帳」與「債務基金」「長期負債帳類」三者的權責。只要不涉及普通基金現金流動（如攤銷、借新還舊），就不在普通基金機關帳記錄，考生常誤把所有長期負債交易都塞進普通基金。 
