地方政府公務人員三等-會計類科政府會計112 年第 3 題單選題
依政府會計準則公報第6號規定，下列有關政府長期負債之敘述，何者錯誤？①公共債務主管機關發行債券時，應按債券面值入帳，其有溢價或折價時，應列為應付債券之加減項目 ②當債券票面利率低於發行日市場利率時，發行債券收到金額會高於債券票面金額，其差額稱為溢價 ③公共債務主管機關償付長期負債之利息及相關手續費，應列為應付債券之加項 ④債務基金於償付長期負債利息或手續費時，應認列為支出
B正確答案
本題測驗政府長期負債的會計處理。票面利率低於市場利率時為「折價發行」；償付利息與手續費應認列為「費用或支出」，而非增加負債。
為什麼答案是 B
②當票面利率「低於」市場利率時，收到的金額會「低於」票面金額，稱為「折價」。③償付利息及手續費應認列為「費用」或「支出」，而非應付債券之加項。兩者皆為錯誤敘述，符合題意。
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完整詳解
Pro · 無限重點 本題測驗政府長期負債的會計處理。票面利率低於市場利率時為「折價發行」；償付利息與手續費應認列為「費用或支出」，而非增加負債。
票面利率 < 市場利率代表債券吸引力低，必須「打折」賣，故為折價發行（②錯）；付利息是花錢（費用/支出），不會讓你的負債本金變多（③錯）。秒選 B。
逐選項分析
A✕
①公共債務主管機關發行債券按面值入帳，折溢價為應付債券之加減項目，敘述正確。④債務基金償付利息或手續費時認列為支出，敘述正確。題目要求選出「錯誤」者，故不選此項。
B✓ 正確
②當票面利率「低於」市場利率時，收到的金額會「低於」票面金額，稱為「折價」。③償付利息及手續費應認列為「費用」或「支出」，而非應付債券之加項。兩者皆為錯誤敘述，符合題意。
C✕
②為錯誤敘述，但④債務基金償付利息認列為支出是正確敘述。題目要求選出完全錯誤的組合，故不選此項。
D✕
①與④皆為符合政府會計準則公報第6號的正確敘述，不能選入錯誤組合中。
債券發行折溢價判斷
| 比較關係 | 發行價格 vs 面值 | 發行狀態 | 白話理解 |
|---|
| 票面利率 < 市場利率 | 發行價格 < 面值 | 折價發行 (Discount) | 利息給得比別人少，只好打折賣 |
| 票面利率 = 市場利率 | 發行價格 = 面值 | 平價發行 (Par) | 利息給得跟市場一樣，原價賣 |
| 票面利率 > 市場利率 | 發行價格 > 面值 | 溢價發行 (Premium) | 利息給得比別人多，可以加價賣 |
考生常將「票面利率低於市場利率」誤記為溢價。請記住核心邏輯：你的債券給的利息（票面）比外面銀行（市場）還低，投資人當然不願意買，所以你必須『降價（折價）』才能賣出去。 
