地方政府公務人員三等-會計類科政府會計112 年第 8 題單選題
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列敘述何者正確？
A支付辦公大樓耐震補強工程款時，貸記房屋建築及設備
B支付辦公大樓耐震補強工程款時，借記累計折舊－房屋建築及設備正確答案
C機械設備按月提列折舊時，借記累計折舊－機械及設備
D支付將空調系統中之部分零件更換為高效能之種類時，借記累計折舊－機械及設備
B正確答案
耐震補強屬資本化後續支出，應沖減累計折舊（借記累計折舊），而非直接增加資產或費用。
為什麼答案是 B
耐震補強延長建物耐用年限，依一致規定應借記「累計折舊－房屋建築及設備」，貸記現金或應付款，透過沖減累折方式反映資產殘值增加，為正確處理。
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完整詳解
Pro · 無限重點 耐震補強屬資本化後續支出，應沖減累計折舊（借記累計折舊），而非直接增加資產或費用。
後續支出若延長耐用年限→借記「累計折舊」；若增加效能→借記「資產」本身。
逐選項分析
A✕ 陷阱
耐震補強屬延長耐用年限的後續支出，應「借記累計折舊」以減少累折餘額，而非「貸記房屋建築及設備」（貸記資產代表處分或減損）。方向完全相反。
B✓ 正確
耐震補強延長建物耐用年限，依一致規定應借記「累計折舊－房屋建築及設備」，貸記現金或應付款，透過沖減累折方式反映資產殘值增加，為正確處理。
C✕ 陷阱
每月提列折舊應「借記折舊－機械及設備（費損）」，「貸記累計折舊－機械及設備」。本題借貸方向顛倒，累計折舊為備抵科目，正常餘額在貸方。
D✕
更換為高效能零件屬「增加效能」的後續支出，應借記「機械及設備」資產科目本身（資本化），而非借記累計折舊。累折沖減僅適用於延長年限情形。
固定資產後續支出會計處理
| 支出性質 | 效果 | 借記科目 | 舉例 |
|---|
| 延長耐用年限 | 增加使用年限 | 累計折舊（沖減） | 耐震補強、結構修繕 |
| 增加效能／品質 | 提高生產力或效能 | 資產科目本身 | 更換高效能零件 |
| 單純維修 | 維持原狀 | 修護費（費損） | 換燈泡、例行保養 |
| 每月折舊 | 分攤成本 | 折舊（費損） | 按月提列 |
本題最大陷阱在「後續支出到底借記哪一邊」。A 把該借的累折寫成貸記資產、C 把折舊分錄借貸顛倒、D 把增加效能誤植為沖減累折。需牢記：延長年限沖累折、增加效能加資產。 
