地方政府公務人員三等-會計類科政府會計106 年第 25 題單選題
政府發行公債所支付之發行成本，於長期負債帳所做分錄，下列敘述何者正確？
A借方科目為支出
B貸方科目為長期負債總額
C借方科目為應付債券折價
D不做分錄正確答案
D正確答案
長期負債帳僅記錄長期負債的增減與未來償債財源，發行成本屬當期支出性質，不在長期負債帳入帳。
為什麼答案是 D
長期負債帳僅登記長期負債本金的增減及償債財源，發行成本屬於當期費用支出，應由普通公務單位會計或債務基金入帳，長期負債帳不作分錄。
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完整詳解
Pro · 無限重點 長期負債帳僅記錄長期負債的增減與未來償債財源，發行成本屬當期支出性質，不在長期負債帳入帳。
看到「發行成本」+「長期負債帳」→ 直接選「不做分錄」。發行成本記在普通公務單位會計或債務基金，非長期負債帳。
逐選項分析
A✕
借方記支出是普通公務單位會計或債務基金的處理方式，不是長期負債帳。長期負債帳屬備忘性質，不記錄支出科目。
B✕ 陷阱
長期負債帳在發行公債時，貸方確實會記「應付公債」（按面額），但這是記錄負債本身的分錄，與「發行成本」無關。題目問的是發行成本的處理。
C✕
應付債券折價是溢折價議題，與發行成本（如承銷費、印製費）性質不同。且長期負債帳對發行成本本身不作分錄。
D✓ 正確
長期負債帳僅登記長期負債本金的增減及償債財源，發行成本屬於當期費用支出，應由普通公務單位會計或債務基金入帳，長期負債帳不作分錄。
公債發行成本在各帳別的處理
| 帳別 | 是否入帳 | 分錄內容 |
|---|
| 普通公務單位會計 / 債務基金 | 入帳 | 借：歲出/支出 貸：現金 |
| 長期負債帳 | 不作分錄 | 僅記負債本金增減 |
| 一般固定資產帳 | 不作分錄 | 與固定資產無關 |
公債發行時要分清兩件事：發行公債本身會增加政府長期債務，所以長期負債帳要記錄本金的增加；但發行過程產生的手續費、印刷費等成本，只是「為了借錢而花的錢」，屬於當期經常支出，不會改變未來要還多少債。長期負債帳的設計目的是追蹤「欠了多少、還了多少、還剩多少要還」，發行成本既不增加也不減少債務本金，自然不進這個帳。這概念就像你跟銀行貸款一百萬，代書費一萬元是當下的支出，不會讓你欠銀行一百零一萬。 
