地方政府公務人員三等-會計類科政府會計106 年第 2 題單選題
甲機關與乙機關發生不具商業實質之固定資產交換事項，相關資料如下：甲機關固定資產之公允價值為1,350,000元，帳面價值為1,150,000元（原始成本1,500,000元，累計折舊350,000元）；乙機關固定資產之公允價值為1,360,000元，帳面價值為1,200,000元（原始成本2,000,000元，累計折舊800,000元），請問乙機關換入資產之入帳金額為何？
A1,350,000元
B1,150,000元
C1,360,000元
D1,200,000元正確答案
D正確答案
不具商業實質的固定資產交換，換入資產以『換出資產帳面價值』入帳，不認列損益。
為什麼答案是 D
不具商業實質之交換，乙機關換入資產應以換出資產之帳面價值 1,200,000 元（2,000,000 − 800,000）入帳，且不認列交換損益。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 不具商業實質的固定資產交換，換入資產以『換出資產帳面價值』入帳，不認列損益。
看到「不具商業實質」→ 直接用自己換出去那顆的帳面價值當入帳金額，公允價值是誘餌。
逐選項分析
A✕ 陷阱
1,350,000 是甲機關（對方）換出資產的公允價值，不具商業實質下不採公允價值衡量，且也不是乙的換出帳面價值，雙重錯誤。
B✕ 陷阱
1,150,000 是甲機關換出資產的帳面價值，與乙機關入帳無關。乙應該用「自己」換出資產的帳面價值，不是對方的。
C✕ 陷阱
1,360,000 是乙機關換出資產的公允價值。若為『具商業實質』才採公允價值入帳，本題明示不具商業實質，故不適用。
D✓ 正確
不具商業實質之交換，乙機關換入資產應以換出資產之帳面價值 1,200,000 元（2,000,000 − 800,000）入帳，且不認列交換損益。
固定資產交換入帳金額判斷
| 交換類型 | 入帳基礎 | 是否認列損益 | 本題適用 |
|---|
| 具商業實質 | 換出資產公允價值（或換入公允價值較明確者） | 認列交換損益 | 否 |
| 不具商業實質 | 換出資產帳面價值 | 不認列損益 | ✅ 本題 |
| 公允價值無法可靠衡量 | 換出資產帳面價值 | 不認列損益 | 否 |
題目丟出甲乙雙方的公允價值與帳面價值共四個數字，考生容易混淆「用誰的」「用哪種」。口訣：不具商業實質 → 用『自己換出去』那顆的『帳面價值』，其他三個數字全是誘餌。 
