當會計師認為管理階層採用繼續經營會計基礎係屬不適當時，應出具：

當企業已不具繼續經營能力卻仍以繼續經營基礎編表，等於整份財報的評價基礎全錯，屬重大且廣泛的不允當，應出具否定意見。