甲公司於 X1 年初以\400,000 取得一設備，估計耐用5 年，無殘值，採直線法折舊。X2 年底作減損測試，估計該資產未來現金流量折現值為\100,000，公允價值為\97,500，預計處分成本為\5,000。若 X3 年底估計該機器之可回收金額為\$180,000，則 X3 年應認列減損迴轉利益：