丙公司於X3年6月21日購置一筆土地以供興建企業總部，購價為$1,700,000，並支付$82,000將土地上的舊建築物拆除重建，殘料售得$33,000，另支付建築師設計費$180,000，整地費（以供興建企業總部）$55,000，道路鋪設費（該道路由丙公司自行維修）$68,000，土地過戶費$27,000，建造工程費$880,000。試問土地成本為多少？
A$1,776,000
B$1,831,000正確答案
C$1,899,000
D$2,959,000
答案與詳解
B
正確答案
土地成本包含使土地達到可供預期使用狀態前之所有必要支出（購價、過戶費、整地費、拆除舊建物淨額）。自行維修的道路屬「土地改良物」，建築設計與工程費屬「建築物」。
為什麼答案是 B
正確。土地成本包含：購價 $1,700,000 + 拆除舊建物 $82,000 - 殘料售得 $33,000 + 整地費 $55,000 + 土地過戶費 27,000=1,831,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 土地成本包含使土地達到可供預期使用狀態前之所有必要支出（購價、過戶費、整地費、拆除舊建物淨額）。自行維修的道路屬「土地改良物」，建築設計與工程費屬「建築物」。
秒殺技巧
土地成本 = 購價1,700,000 + 拆除舊建物82,000 - 殘料33,000 + 整地費55,000 + 過戶費27,000 = 1,831,000。逐選項分析
A✕
錯誤。此金額為 $1,776,000，是漏算了整地費 $55,000 的結果（1,831,000 - 55,000 = 1,776,000）。整地費是使土地達到可使用狀態的必要支出，必須計入。
B✓ 正確
正確。土地成本包含：購價 $1,700,000 + 拆除舊建物 $82,000 - 殘料售得 $33,000 + 整地費 $55,000 + 土地過戶費 $27,000 = $1,831,000。
C✕ 陷阱
錯誤。此金額誤將「道路鋪設費 $68,000」計入土地成本（1,831,000 + 68,000 = 1,899,000）。因道路由公司自行維修，具備有限耐用年限，應列為「土地改良物」。
D✕
錯誤。此金額將建築師設計費 $180,000 與建造工程費 $880,000 等屬於「建築物」的成本全部混入計算，未作資產類別區分。
不動產購置相關支出成本歸屬
| 支出項目 | 土地成本 | 土地改良物 | 建築物成本 |
|---|---|---|---|
| 購價、仲介費、過戶費、代書費 | ✔ | ||
| 拆除舊建物費用 (需扣除殘料收入) | ✔ | ||
| 整地費、填平費 | ✔ | ||
| 道路鋪設、停車場、圍牆 (自行維修) | ✔ | ||
| 建築師設計費、建造工程費、建照費 | ✔ |
陷阱提醒
考選部最愛考「道路鋪設費」！若題目強調「由公司自行維修」，代表該資產有使用年限，必須列為「土地改良物」並提列折舊，絕對不能算進永久不折舊的「土地成本」中。此外，拆除舊建物的殘料收入必須作為成本的「減項」。