我國所得稅法對於變動所得給予半數免稅，是因為變動所得多是累積多年一次實現，對其課稅容易產生：

變動所得（如retroactive薪資、退休金、稿費）多年累積一次入帳，在累進稅率下會被推升至更高級距，稅負不公；故以半數課稅緩和級距攀升 (bracket creep)。