B公司於113年6月19日，以每股981元出售於108年1月31日購入的台積電股票1張，取得成本每股221元，若該公司無以前年度經稽徵機關核定之證券及期貨交易損失，則在計算B公司113年度營利事業之基本所得額時，證券交易所得應列計的金額為何？
A76元
B38萬元正確答案
C21.28萬元
D0元
答案與詳解
B
正確答案
本題應選(B)；B公司113年度計入基本所得額之證券交易所得為38萬元。
為什麼答案是 B
對。總價差所得為76萬元；因持有期間超過3年，符合股票交易所得半數計入基本所得額之規則，所以應列計38萬元。
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完整詳解
Pro · 無限重點 本題應選(B)；B公司113年度計入基本所得額之證券交易所得為38萬元。
秒殺技巧
先算股票交易所得：1,000股 ×（981－221）＝760,000元。因該股票於108年1月31日購入、113年6月19日出售，持有超過3年，依營利事業基本所得額規則，股票交易所得在減除當年度股票交易損失及以前年度核定損失後，於該餘額範圍內以半數計入。題示無以前年度經核定損失，亦未示有當年度股票交易損失，故760,000 × 1/2＝380,000元＝38萬元。逐選項分析
A✕
錯。76元明顯是把每股價差760元誤看成應列計金額，忽略本題是出售1張（1,000股），且基本所得額計算以總交易所得為基礎。
B✓ 正確
對。總價差所得為76萬元；因持有期間超過3年，符合股票交易所得半數計入基本所得額之規則，所以應列計38萬元。
C✕
錯。21.28萬元通常是混入其他稅率或稅額概念後的錯算結果。本題問的是『應列計的證券交易所得金額』，不是應納基本稅額。
D✕
錯。上市股票交易所得雖於一般營所稅課稅所得額中通常不課稅，但在營利事業基本所得額制度下，符合規定者仍須加計證券交易所得；本題並非0元。
陷阱提醒
常見陷阱有三個：一是把『1張』忘記換成1,000股；二是把本題誤當成算基本稅額或稅負，而其實只問應列計的證券交易所得；三是忘記持有超過3年的股票交易所得可半數計入。另要區分一般營所稅課稅所得額與基本所得額的加計規則。