其他條件相同下，若對土地的農產品收益課稅會產生租稅完全資本化（capitalization）現象，則向承租土地耕作者課徵收益稅，其稅負將由誰負擔？
A農產品之消費者
B農產品之經銷商
C土地之承租者
D土地之地主正確答案
答案與詳解
D
正確答案
租稅完全資本化意指稅負最終全數反映在土地價格/地租下跌，由土地供給者（地主）承擔。
為什麼答案是 D
土地供給完全無彈性，對土地收益課稅會使地租等額下降，稅負全部資本化到地價中，由地主（土地供給者）承擔全部稅負。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 租稅完全資本化意指稅負最終全數反映在土地價格/地租下跌，由土地供給者（地主）承擔。
秒殺技巧
看到「完全資本化」→ 直接選地主。土地供給彈性為零，稅負 100% 向後轉嫁給地主。逐選項分析
A✕
農產品消費者是「向前轉嫁」的對象，但題目設定完全資本化，表示稅負透過地租下降方式反映，不會轉嫁到產品價格。
B✕
經銷商屬於流通環節，在完全資本化假設下並非稅負承擔者，且財政學很少把中間商列為最終歸宿。
C✕ 陷阱
表面上「向承租耕作者課稅」，形式上承租人是納稅義務人，但經濟歸宿會透過地租調降轉嫁給地主，承租人實質不負擔。這是形式 vs 實質的陷阱。
D✓ 正確
土地供給完全無彈性，對土地收益課稅會使地租等額下降，稅負全部資本化到地價中，由地主（土地供給者）承擔全部稅負。
租稅歸宿：法定 vs 經濟
| 概念 | 意義 | 本題對應 | 結果 |
|---|---|---|---|
| 法定歸宿 | 法律規定誰繳稅 | 承租耕作者 | 形式納稅 |
| 經濟歸宿 | 實際誰負擔 | 地主 | 地租下降 |
| 完全資本化 | 稅負 100% 反映在資產價格 | 土地供給無彈性 | 地價下跌 |
陷阱提醒
題目刻意說「向承租耕作者課稅」，誘導考生選 C。但財政學關心的是「經濟歸宿」而非「法定納稅人」。土地供給彈性為零，稅負必然向後完全轉嫁並資本化到地價，由地主承擔。