甲公司於X1年1月1日發行5年期之附賣回權可轉換公司債，共得款$1,020,000，該公司債面額$1,000,000，票面利率4%，每年12月31日付息。自發行日後一年起至到期日前六個月止，每張面額$1,000之公司債可轉換成面額$10之普通股20股，且持有人得於X3年1月1日要求甲公司按110之價格買回公司債，逾期賣回權即失效。公司債發行當日，市場上相同條件之不附賣回權及轉換權公司債之公允價值為$915,753，賣回權公允價值為$50,000，轉換權公允價值為$65,000。若賣回權與不附賣回權及轉換權公司債並非緊密相聯，則X1年1月1日甲公司發行公司債之分錄應包括何者？