身心障礙人員考試身障三等-財稅行政類科會計學114 年第 6 題單選題
甲公司於X4年7月1日以$262,500購入乙公司發行面額$300,000，票面利率8%之公司債，每年6月30日及12月31日付息。假設此債券投資之有效利率為10%，甲公司擬將債券持有至到期日，X4年底此債券之市價為$285,000，則甲公司X4年底資產負債表上應報導該債券投資之金額為多少？
A$262,500
B$263,625正確答案
C$273,000
D$285,000
B正確答案
「持有至到期日」的債券屬於按攤銷後成本衡量(AC)之金融資產，後續衡量不考慮市價變動，須以有效利息法計算期末帳面金額。
為什麼答案是 B
半年利息收入 = 262,500 × 10% × 6/12 = 13,125；半年現金利息 = 300,000 × 8% × 6/12 = 12,000。折價攤銷 = 13,125 - 12,000 = 1,125。年底帳面金額 = 262,500 + 1,125 = 263,625。
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完整詳解
Pro · 無限重點 「持有至到期日」的債券屬於按攤銷後成本衡量(AC)之金融資產，後續衡量不考慮市價變動，須以有效利息法計算期末帳面金額。
期末帳面金額 = 期初帳面金額 + (利息收入 - 現金利息) = 262,500 + (262,500 × 10% × 6/12 - 300,000 × 8% × 6/12) = 263,625。市價285,000為干擾資訊。
逐選項分析
A✕
$262,500 為 X4/7/1 的原始購入成本。債券持有半年後，必須依有效利息法認列利息收入並攤銷折價，不能直接以原始成本作為期末報導金額。
B✓ 正確
半年利息收入 = 262,500 × 10% × 6/12 = 13,125；半年現金利息 = 300,000 × 8% × 6/12 = 12,000。折價攤銷 = 13,125 - 12,000 = 1,125。年底帳面金額 = 262,500 + 1,125 = 263,625。
C✕
$273,000 為錯誤的計算結果，可能是誤用面額或錯誤的利率組合進行計算所產生的干擾選項。
D✕ 陷阱
$285,000 為年底市價（公允價值）。因為該債券分類為「持有至到期日」(AC)，後續衡量不按公允價值調整，此為測驗考生是否觀念清晰的經典陷阱。
債券投資之金融資產分類與衡量 (IFRS 9)
| 分類簡稱 | 經營模式 (目的) | 後續衡量基礎 | 期末市價變動處理 |
|---|
| AC (攤銷後成本) | 僅為收取合約現金流量 (持有至到期) | 攤銷後成本 (有效利息法) | 不認列 (無視市價) |
| FVOCI (透過其他綜合損益) | 收取合約現金流量與出售兼具 | 公允價值 (市價) | 認列於其他綜合損益 (OCI) |
| FVPL (透過損益) | 交易目的 (短期買賣賺價差) | 公允價值 (市價) | 認列於當期損益 (PL) |
題目故意提供「X4年底此債券之市價為$285,000」，這是針對 FVOCI 或 FVPL 分類才需要的資訊。對於 AC (持有至到期) 分類，市價變動完全不影響帳面金額，千萬別被騙去選 D。 
