身心障礙人員考試身障三等-財稅行政類科會計學114 年第 15 題單選題
甲公司5月31日銀行對帳單上之存款餘額為$2,512,000，並顯示5月份因存款不足而退票$32,000，其中有$19,200又於5月底前存入；5月29日銀行將兌付他公司之支票$28,000誤自甲公司帳戶中扣除，銀行未發現此錯誤；5月份銀行代收票據$44,000。若5月底在途存款為$72,000，未兌現支票為$96,000，則5月31日甲公司帳列之銀行存款餘額為何？
A$2,459,200
B$2,472,000
C$2,484,800正確答案
D$2,491,200
C正確答案
用銀行對帳單餘額調整後得正確餘額,再倒推公司帳列餘額為$2,484,800。
為什麼答案是 C
$2,484,800:正確。NSF淨未補回$12,800為公司應減項,代收票據$44,000為公司應加項,反推得正解。
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完整詳解
Pro · 無限重點 用銀行對帳單餘額調整後得正確餘額,再倒推公司帳列餘額為$2,484,800。
Step1: 計算正確餘額(從銀行端調整):
$2,512,000 + 在途存款$72,000 − 未兌現支票$96,000 + 銀行誤扣$28,000 = $2,516,000
Step2: 從公司帳列餘額調整為正確餘額:
公司帳列 − NSF退票未補回部分($32,000−$19,200=$12,800) + 銀行代收票據$44,000 = $2,516,000
Step3: 公司帳列餘額 = $2,516,000 + $12,800 − $44,000 = $2,484,800
逐選項分析
A✕
$2,459,200:可能誤將全部NSF $32,000視為應減項,計算錯誤。
B✕
$2,472,000:可能漏處理銀行誤扣他公司支票之調整。
C✓ 正確
$2,484,800:正確。NSF淨未補回$12,800為公司應減項,代收票據$44,000為公司應加項,反推得正解。
D✕
$2,491,200:可能將NSF全額或誤扣方向處理錯誤。
知識整理
| 重點 |
|---|
| 銀行調節表要點: |
| • 銀行端調整:在途存款(+)、未兌現支票(−)、銀行錯誤(±) |
| • 公司端調整:代收票據(+)、銀行手續費(−)、NSF退票(−)、公司記帳錯誤(±) |
| • NSF $32,000中$19,200已於5月底前再存入→實際淨未補回$12,800為公司應減項 |
| • 銀行誤扣他公司支票$28,000→屬銀行錯誤,銀行端應加回 |
| • 正確餘額 = 銀行調整後 = 公司調整後 |
NSF $32,000中已有$19,200再存入,只有差額$12,800為淨減項;銀行誤扣應在銀行端調整,非公司端。 
