重點 租稅輸出指地方稅負轉嫁給外地居民,對地方特產課稅正是典型租稅輸出例子。
反向題找「錯誤」:地方特產多賣給外地人,課稅剛好轉嫁出去,C 顛倒事實。
逐選項分析
A✕
租稅輸出讓本地居民只負擔部分成本,感覺公共財「很便宜」,因此會低估真實成本,敘述正確。
B✕
因成本被低估,居民願意支持更多公共支出,導致地方公共財供給過多(過度生產),敘述正確。
C✓ 正確
錯誤!地方特產多銷往外地,對其課稅可透過價格轉嫁給外地消費者,正是租稅輸出的典型案例,本題要選的錯誤敘述。
D✕
租稅輸出本質就是把稅負透過價格或其他機制轉嫁給非本轄區居民,屬於租稅轉嫁的一種型態,敘述正確。
租稅輸出 (Tax Exporting) 四大重點
| 面向 | 效果 | 原因 | 後果 |
|---|
| 成本感受 | 低估 | 部分稅負由外地人承擔 | 居民以為便宜 |
| 公共財供給 | 過多 | 成本被低估 | 過度生產 |
| 常見工具 | 地方特產稅、觀光稅、商業財產稅 | 課稅對象多為外地消費者 | 稅負轉嫁外地 |
| 本質 | 租稅轉嫁的一種 | 透過價格機制 | 跨轄區移轉 |
C 選項是經典顛倒陷阱。地方特產(如名產、觀光財)消費者多為外地遊客,課稅後價格上漲,稅負轉嫁給外地人,這正是租稅輸出最標準的例子,而非「不會產生」。