丙公司於2011年1月1日購買一部機器，成本為$750,000，耐用年限5年，殘值$125,000，採用直線法提列折舊。丙公司對此機器採用成本模式，2012年12月31日累計折舊餘額為$250,000，因評估使用方式產生…

Question

丙公司於2011年1月1日購買一部機器，成本為$750,000，耐用年限5年，殘值$125,000，採用直線法提列折舊。丙公司對此機器採用成本模式，2012年12月31日累計折舊餘額為$250,000，因評估使用方式產生重大變動，預期將對公司產生不利影響，於2012年12月31日進行減損測試，機器之可回收金額為$455,000。2013年12月31日丙公司亦評估機器之使用方式發生重大變動，預期對於公司產生有利影響，當日機器之可回收金額為$380,000。試問：2013年12月31日機器之減損迴轉金額為：
(A) $0
(B) $30,000
(C) $35,000
(D) $45,000

Accepted Answer

正確答案為 B。 減損迴轉以「未曾減損之帳面金額」為上限，2013年底上限$375,000，迴轉後帳面$380,000超過上限，故迴轉$30,000。 (A) 【迴轉原則】認為不能迴轉是錯誤，IAS 36 允許非商譽資產於指標消失時迴轉減損。 (B) 【減損迴轉上限】2012年底減損後帳面$455,000，剩3年耐用年限，2013折舊=($455,000-$125,000)/3=$110,000，期末帳面$345,000。未減損帳面上限=$750,000-($125,000×3)=$375,000。可回收$380,000>上限，取上限$375,000，迴轉=$375,000-$345,000=$30,000。

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