高考-會計中級會計學111 年第 8 題單選題考點：買回權性質誤解考點：忽略嵌入式工具
甲公司於 X2 年初以$1,100,000，另加$12,000 交易成本，發行 4 年期之可買回公司債，面額$1,000,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息。甲公司得自 X3 年 12 月 31 日起，按面額 110 另加應計利息買回該公司債，發行時該買回權資產之公允價值經評估為$50,000。公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因此單獨認列嵌入式衍生工具。甲公司對公司債採攤銷後成本處理，則 X2 年初發行此可買回債券時公司債之入帳金額為何？
A$1,062,000
B$1,088,000
C$1,138,500正確答案
D$1,161,500
C正確答案
發行可買回公司債時，主契約負債公允價值為發行價加上買回權資產公允價值，且交易成本須按兩者公允價值比例分攤。
逐選項解析
A$1,062,000買回權性質誤解✕ 易錯陷阱
誤將買回權視為負債的減項（110萬 - 5萬 = 105萬），且未正確分攤交易成本，導致計算出錯誤的入帳金額。
B$1,088,000忽略嵌入式工具✕ 錯誤
僅用發行價格減去全部交易成本（110萬 - 1.2萬 = 108.8萬），完全忽略了嵌入式衍生工具（買回權資產）應單獨認列的規定。
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