高考-會計中級會計學111 年第 16 題單選題考點：換出資產損益計算考點：換入資產成本衡量
X2 年初，以物流為主要營運項目的甲公司，將一批舊的運輸設備與乙公司交換一組搬運機器，由於兩項資產現金流量型態有顯著差異，判定屬於具有商業實質的交換。而兩家公司有關機器設備的財務資料如下：
| | 甲公司-運輸設備 | 乙公司-搬運機器 |
|---|---|---|
| 原始取得成本 | 325,000∣280,000 |
| 轉列累計折舊 | 143,000 | 56,000 |
| 現金收(付) | 28,000 | (28,000) |
| 公允價值 | 221,000 | 193,000 |
請問下列有關此資產交換的敘述，何者錯誤？
A甲公司在此資產交換，需認列利益$39,000
B甲公司在此資產交換，需認列搬運機器（換入資產）的入帳成本為$193,000
C乙公司在此資產交換，需認列損失$39,000正確答案
D乙公司在此資產交換，需認列運輸設備（換入資產）的入帳成本為$221,000
C正確答案
具商業實質之非貨幣性資產交換，換入資產按公允價值入帳，換出資產公允價值與帳面價值之差額認列處分損益。乙公司帳面價值224,000，公允價值193,000，應認列損失31,000而非39,000。
逐選項解析
A甲公司在此資產交換，需認列利益$39,000換出資產損益計算✕ 錯誤
甲公司換出資產帳面價值為182,000(325,000-143,000)，公允價值為221,000，處分利益為39,000(221,000-182,000)，敘述正確，故不選。
B甲公司在此資產交換，需認列搬運機器（換入資產）的入帳成本為$193,000換入資產成本衡量✕ 錯誤
具商業實質交換，甲公司換入資產按公允價值入帳，即193,000(或換出公允價值221,000減去收到現金28,000)，敘述正確，故不選。
C乙公司在此資產交換，需認列損失$39,000✓ 正確
D乙公司在此資產交換，需認列運輸設備（換入資產）的入帳成本為$221,000✕ 錯誤
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