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高考-會計中級會計學1101單選題

丙公司自 X1 年初設定登記為公司之後,依據國際財務報導準則而編製綜合損益表之 X1、X2 及 X3 年度之營業淨利(虧損)分別為$10,000,($200,000) 及$80,000。依據我國所得稅法規定,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度經會計師查核簽證,並如期申報之公司,得經稅捐機關核定之前 10 年內各期虧損,自本年度純益中扣除,再行核課所得稅,此為營業虧損扣抵。丙公司符合上述所得稅法之相關規定,並且,X2 年底產生營業虧損時,丙公司評估,預計很有可能有未來課稅所得以供未使用課稅損失使用。另假設各年稅率皆為 且丙公司沒有任何永久性差異與暫時性差異。試問:X3 年底之「遞延所得稅資產」餘額為何?

A$0
B$22,000
C$24,000正確答案
D$40,000
答案與詳解
C
正確答案
X3年底遞延所得稅資產餘額 = (X2年總虧損 - X3年已扣抵淨利) × 稅率 = (80,000) × 20% = $24,000。

為什麼答案是 C

X2年底產生虧損200,000,X3年產生淨利80,000並使用虧損扣抵。X3年底未扣抵虧損餘額為 200,000 - 80,000 = 120,000。遞延所得稅資產餘額 = 120,000 × 20% = 24,000。

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