甲公司於X1年初以$8,000,000購入一組機器設備，估計耐用年限5年，殘值為$20,000，以雙倍餘額遞減法提列折舊。X2年底由於產業技術大幅進步，原機器所產製之產品已非市場主流商品，重新評估該機器設備的現金流量，估計未來3年依序可產生$1,500,000、$1,000,000及$500,000之現金流量，稅前折現率為10%，稅率20%。請問甲公司X2年底應認列多少「減損損失」（答案四捨五入至整數）？

X1年折舊=8,000,000×40%=3,200,000；X2年折舊=(8,000,000-3,200,000)×40%=1,920,000。X2年底帳面金額=8,000,000-3,200,000-1,920,000=2,880,000。使用價值=1,500,000/1.1+1,000,000/1.21+500,000/1.331=1,363,636+826,446+375,657=2,565,740。減損損失=2,880,000-2,565,740=314,260。