甲公司內部稽核人員欲自銀行對帳單調節至公司銀行存款餘額，經核對銀行對帳單之存入欄和公司帳上的銀行存款會計項目借方記錄，及銀行對帳單中支出欄和公司帳上的銀行存款會計項目貸方記錄，下列差異事項何者於其調節過程中應列為減項？

A銀行業已收妥託收票據本金及利息，本公司未針對該票據認列過利息收入正確答案

B本公司存入的即期支票$2,000，因存款不足退票

C銀行對帳單中有一張兌付岬公司所開立的支票，銀行誤自本公司帳戶中扣除

D銀行對帳單中有一張已兌付的支票金額為

5, 720 ，經查本公司帳上誤記為

5,270，該張支票係支付積欠之貨款

答案與詳解

正確答案

自銀行餘額調節至公司帳上餘額時，託收票據利息已被銀行收妥但公司未入帳，銀行餘額已含此數，要調減至公司帳面餘額。

銀行已收妥託收票據本息並加入銀行餘額，公司帳上尚未認列。自銀行餘額調節至公司餘額時，須「減去」此項以還原至公司較低的帳面餘額。

考點：託收票據加項反調考點：退票方向相反考點：銀行錯誤誤扣考點：公司少記支出

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