在休閒不可課稅的情形下，若所有被課稅財貨間的交叉替代彈性（EC）皆大於零，且受補償需求價格彈性絕對值（EP）亦不相等，則課稅為達效率目標，最適貨物稅的課徵原則為：

此即 Ramsey Rule 的『等比例減少法則』。當休閒無法課稅、財貨間存在交叉替代彈性時，為最小化超額負擔，最適稅制應讓所有被課稅財貨的受補償需求量等比例下降，而非稅率相同或依 EP 決定。