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法學知識(包括中華民國憲法、法學緒論)106 年第 12 題單選題考點：授權明確性考點：法律明確性

人民依據憲法第 19 條，有依法律納稅的義務，關於納稅之司法院大法官解釋意旨，下列敘述何者正確？

A人民有依法律納稅之義務，係指國家課人民以繳納稅捐之義務或給予人民減免稅捐之優惠時，應就租稅主體、租稅客體、稅基、稅率、納稅方法及納稅期間等租稅構成要件，以法律定之而禁止授權以命令定之
B人民有依法律納稅之義務，而法律規範之租稅構成要件，應遵守法律明確性原則。不得使用不確定法律概念或其他抽象概念
C涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，並依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之正確答案
D國家依法課徵所得稅時，納稅義務人應自行申報，如未自行申報或提示證明文件者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額，此項推計核定方法，與憲法規定本旨有所牴觸
答案與詳解
C
正確答案
租稅法律主義下，解釋稅法須兼顧立法目的、經濟實質與實質課稅公平原則。

逐選項解析

A人民有依法律納稅之義務，係指國家課人民以繳納稅捐之義務或給予人民減免稅捐之優惠時，應就租稅主體、租稅客體、稅基、稅率、納稅方法及納稅期間等租稅構成要件，以法律定之而禁止授權以命令定之授權明確性✕ 易錯陷阱
租稅構成要件原則上應以法律定之，但依大法官解釋（如釋字443號層級化法律保留），仍可以「具體明確授權」方式由命令補充，並非絕對禁止授權。
B人民有依法律納稅之義務，而法律規範之租稅構成要件，應遵守法律明確性原則。不得使用不確定法律概念或其他抽象概念法律明確性✕ 易錯陷阱
法律明確性原則並不禁止使用不確定法律概念，只要其意義非受規範者難以理解、可經由司法審查加以確認即可（釋字432、521號）。
C涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，並依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之✓ 正確
D國家依法課徵所得稅時，納稅義務人應自行申報，如未自行申報或提示證明文件者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額，此項推計核定方法，與憲法規定本旨有所牴觸✕ 錯誤
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