甲公司於X1年底於當地活絡交易之牛墟以每頭$10,000購入10頭乳牛以供未來生產牛乳。甲公司另支付運費$4,000將該批乳牛由市場運至牧場（不論來或回之一趟運費皆為$4,000）。該牛墟主管機構對購買者不另收交易費，但對出售乳牛者皆收取售價5%之交易費用，甲公司於X1年底認列上述10頭乳牛之金額為何？
A$91,000正確答案
B$95,000
C$100,000
D$104,000
答案與詳解
為什麼答案是 A
生物資產依 IAS 41 以公允價值減出售成本衡量。公允價值 = 市場價格 $100,000；出售成本包括佣金(5%交易費$5,000) 及運至市場的運費$4,000，故認列 $100,000 − 4,000 = $91,000。
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