甲公司以現金$96,000 購入 ABC 公司所發行之面額$100,000 之公司債，並以現金支付$140 的手續費。甲公司隨後以透過損益按公允價值衡量之金融資產認列該公司債。試問下列何者為甲公司對此公司債的取得成本？
A$100,140
B$99,860
C$96,140
D$96,000正確答案
答案與詳解
D
正確答案
FVTPL 金融資產的交易成本直接認列費用，不計入取得成本，故為$96,000。
為什麼答案是 D
依 IFRS 9，FVTPL 金融資產之交易成本（手續費$140）應直接認列為當期費用，不計入取得成本，故取得成本＝購買價$96,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 FVTPL 金融資產的交易成本直接認列費用，不計入取得成本，故為$96,000。
秒殺技巧
看到「透過損益按公允價值衡量(FVTPL)」→ 手續費當期費用，取得成本＝購買價格。逐選項分析
A✕
$100,140 是面額加手續費，與取得成本無關。面額僅用於計算利息，不是購買成本。
B✕
$99,860 為面額減手續費，無此會計邏輯，屬誤導選項。
C✕ 陷阱
陷阱選項！若為 FVOCI 或攤銷後成本衡量，手續費$140 應計入成本＝$96,140。但本題為 FVTPL，手續費須直接費用化。
D✓ 正確
依 IFRS 9，FVTPL 金融資產之交易成本（手續費$140）應直接認列為當期費用，不計入取得成本，故取得成本＝購買價$96,000。
金融資產三大分類之交易成本處理
| 衡量類別 | 交易成本處理 | 本題適用 | 取得成本 |
|---|---|---|---|
| 透過損益按公允價值 (FVTPL) | 當期費用 | ✅ | $96,000 |
| 透過其他綜合損益 (FVOCI) | 計入成本 | ❌ | $96,140 |
| 攤銷後成本 (AC) | 計入成本 | ❌ | $96,140 |
陷阱提醒
最大陷阱為 C 選項$96,140。考生易直覺「手續費屬於取得成本」而誤選，但 FVTPL 是唯一例外——因其公允價值變動隨時入損益，交易成本資本化無意義，故準則規定直接費用化。務必記住「FVTPL 交易成本費用化」口訣。