依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關空調設備改良，可提升服務能量及效率，會計分錄之借方會計科目為何？
A累計折舊－機械及設備
B資產負債淨額
C公庫撥入數
D機械及設備正確答案
答案與詳解
D
正確答案
空調裝置改良若提升服務能量及效率屬資本支出，應借記原資產科目以增加帳面價值。
為什麼答案是 D
依規定，能提升服務能量及效率之改良屬資本支出，應借記「機械及設備」增加資產帳面價值。
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完整詳解
Pro · 無限重點 空調裝置改良若提升服務能量及效率屬資本支出，應借記原資產科目以增加帳面價值。
秒殺技巧
看到「提升服務能量及效率」即為資本支出，直接選資產科目「機械及設備」。逐選項分析
A✕
累計折舊為資產備抵科目，改良支出增加資產價值，並非沖減折舊。
B✕
資產負債淨額為淨資產類科目，非認列資本支出之借方科目。
C✕ 陷阱
公庫撥入數代表資金來源，於支付改良款項時應列於貸方，非借方科目。
D✓ 正確
依規定，能提升服務能量及效率之改良屬資本支出，應借記「機械及設備」增加資產帳面價值。
固定資產後續支出處理原則
| 支出型別 | 判斷標準 | 會計處理 | 借方科目 |
|---|---|---|---|
| 資本支出 | 提升服務能量、效率或延長使用年限 | 增加資產帳面價值 | 原資產科目（如機械及設備） |
| 收益支出 | 僅維持原有服務能量或恢復原狀 | 列為當期費用或支出 | 相關支出或費用科目 |
陷阱提醒
考生易將資金來源的「公庫撥入數」誤認為借方科目。需注意公庫撥入數為資金來源，在支付改良款項時應列於「貸方」，借方則為實際增加的資產科目。