地方政府公務人員四等-財稅行政類科稅務法規概要113 年第 19 題單選題
甲公司之財務報表未經會計師查核簽證，其計算未分配盈餘應加徵之所得稅時，下列何者不得自未分配盈餘中減除？
A次一年度之虧損正確答案
B本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額
C已由當年度盈餘分配之股利或盈餘
D依法應由稅後純益轉為資本公積者
A正確答案
未分配盈餘可減除項目採列舉制；次一年度虧損必須經會計師查核簽證，未簽證不得扣。
為什麼答案是 A
本題問「不得減除」，A 正是答案。所得稅法允許減除的是「經會計師查核簽證之次一年度虧損」，不是單純有次一年度虧損就能扣。題幹已明示財務報表未經查核簽證，因此不得減除。
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完整詳解
Pro · 無限重點 未分配盈餘可減除項目採列舉制；次一年度虧損必須經會計師查核簽證，未簽證不得扣。
看到「未經會計師查核簽證」＋「次一年度虧損」，立刻圈它：少了簽證要件，不能自未分配盈餘減除。
逐選項分析
A✓ 正確
本題問「不得減除」，A 正是答案。所得稅法允許減除的是「經會計師查核簽證之次一年度虧損」，不是單純有次一年度虧損就能扣。題幹已明示財務報表未經查核簽證，因此不得減除。
B✕
本期稅後淨利以外之純損項目，若已計入當年度未分配盈餘，屬於計算未分配盈餘時可減除的項目。它不是因「未經會計師簽證」就當然失去減除資格，故不是本題要選的不得減除項。
C✕
已由當年度盈餘分配之股利或盈餘，屬未分配盈餘的法定減除項目；因為既然已分配給股東或出資人，就不再是公司保留未分配的盈餘。實務上仍須注意分配時點限制。
D✕
依法應由稅後純益轉為資本公積者，也屬所得稅法列舉的未分配盈餘減除項目。重點在於這類金額依法受到限制，不能自由分配，故可自未分配盈餘中減除。
未分配盈餘減除項目速記
| 項目 | 是否可減除 | 關鍵條件 | 本題對應 |
|---|
| 本期稅後淨利以外純損項目 | 可 | 已計入當年度未分配盈餘 | B |
| 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘 | 可 | 原則須符合分配時點規定 | C |
| 依法由稅後純益轉為資本公積 | 可 | 須有其他法律要求 | D |
| 次一年度虧損 | 有條件可 | 必須經會計師查核簽證 | A |
考選部最愛把法條的完整用語「經會計師查核簽證之次一年度虧損」，偷換成「次一年度之虧損」。少了簽證四個字，法律效果完全不同，不能憑直覺把虧損都拿來扣。 
