高考-會計中級會計學108 年第 7 題單選題考點：買回權會計處理考點：賣回權會計處理
甲公司於X9年底發行5年期之可買回、可轉換公司債，該可買回、可轉換公司債整體公允價值為$927,000，公司債面額為$900,000，票面利率3%，每年年底付息，轉換價格為$50。已知發行當日各組成部分單獨之公允價值如下：有買回權無認股權之公司債$870,000、只有買回權(45,000)、只有認股權75,000。則有關甲公司X9年底發行可買回、可轉換公司債之分錄，下列敘述何者正確？
A借記透過損益按公允價值衡量之金融資產－買回權$45,000正確答案
B貸記透過損益按公允價值衡量之金融負債－買回權$45,000
C借記應付公司債折價$75,000
D貸記資本公積－認股權$75,000
A正確答案
發行人發行可買回可轉換公司債，買回權屬衍生工具資產（借記），認股權屬權益成分（貸記資本公積），負債成分為剩餘或單獨衡量。
逐選項解析
A借記透過損益按公允價值衡量之金融資產－買回權$45,000買回權會計處理✓ 正確
正確。發行人持有的買回權（Call Option）對發行人有利，屬衍生工具資產，應借記「透過損益按公允價值衡量之金融資產－買回權」。
B貸記透過損益按公允價值衡量之金融負債－買回權$45,000賣回權會計處理✕ 易錯陷阱
錯誤。買回權對發行人是資產而非負債。若是「賣回權」（Put Option，投資人持有）對發行人而言才是透過損益按公允價值衡量之金融負債。
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