高考-會計中級會計學107 年第 5 題單選題考點：可轉債雙方會計處理考點：投資方金融資產分類
X5年1月1日甲公司以$104,450（有效利率為4%）發行面額$100,000，票面利率5%，每年12月31日付息之可轉換公司債，經評估不附轉換權之公司債，其公允價值為$97,865（有效利率為5.5%）。甲公司所發行之可轉換公司債，全數由乙公司買入。若X5年底該可轉換公司債及不附轉換權之公司債，其公允價值分別為$101,000及$95,000，則X5年底對該可轉換公司債甲公司應列報負債金額及乙公司應列報資產金額分別為何？
A$98,248及$101,000正確答案
B$98,248及$103,628
C$101,000及$95,000
D$103,628及$95,000
A正確答案
發行方(甲)將可轉債拆分負債與權益，負債採攤銷後成本衡量；投資方(乙)因可轉債未通過SPPI測試，整體分類為FVTPL，按公允價值衡量。
逐選項解析
A$98,248及$101,000可轉債雙方會計處理✓ 正確
甲公司(發行方)負債採攤銷後成本：$97,865 + ($97,865 × 5.5%) - ($100,000 × 5%) = $98,248。乙公司(投資方)因可轉債含轉換權不符SPPI測試，整體分類為FVTPL，期末按公允價值$101,000衡量。
B$98,248及$103,628投資方金融資產分類✕ 易錯陷阱
誤以為投資方(乙公司)也可以將可轉債視為一般債券並以攤銷後成本衡量。依IFRS 9規定，主契約為金融資產時不得拆分，須整體評估分類為FVTPL。
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