查核人員為獲取用以辨認導因於舞弊之重大不實表達風險之資訊，可能向內部稽核人員詢問或評估下列那些事項？①內部稽核人員對舞弊風險之看法 ②內部稽核人員是否已於該年度執行偵查舞弊之程序 ③管理階層是否已對前述程序之發現，提出合理之回應 ④內部稽核人員是否知悉已發生、疑似或傳聞之舞弊 ⑤內部稽核人員就其對有關經營理念及道德行為觀點，與員工之溝通情形
A僅①②③⑤
B僅②③④⑤
C僅①②④⑤
D僅①②③④正確答案
答案與詳解
D
正確答案
查核人員向內部稽核詢問舞弊風險，重點在稽核本身的看法、程序、發現與知悉，不含員工溝通情形。
為什麼答案是 D
①②③④皆屬查核人員可向內部稽核人員詢問或評估之事項：看法、已執行程序、管理階層回應、已知悉舞弊。⑤屬管理階層層次，故排除。
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完整詳解
Pro · 無限重點 查核人員向內部稽核詢問舞弊風險，重點在稽核本身的看法、程序、發現與知悉，不含員工溝通情形。
秒殺技巧
⑤是『管理階層』與員工溝通經營理念的事項（屬控制環境），不是問內部稽核人員的項目，刪去即得D。逐選項分析
A✕
含⑤但缺④。⑤屬管理階層與員工溝通事項，非向內部稽核詢問之範圍；而④內部稽核是否知悉舞弊才是關鍵訊息來源。
B✕
缺①卻含⑤。內部稽核人員對舞弊風險之看法①是最基本、最重要的詢問事項，不應漏列。
C✕ 陷阱
缺③卻含⑤。管理階層對稽核發現的回應③是評估舞弊風險的關鍵；⑤則不屬詢問內部稽核的範圍。
D✓ 正確
①②③④皆屬查核人員可向內部稽核人員詢問或評估之事項：看法、已執行程序、管理階層回應、已知悉舞弊。⑤屬管理階層層次，故排除。
向內部稽核詢問舞弊風險之四大項目
| 項目 | 內容 | 目的 |
|---|---|---|
| ①看法 | 內部稽核對舞弊風險的專業判斷 | 取得風險評估線索 |
| ②程序 | 年度內是否已執行偵查舞弊程序 | 了解既有防線 |
| ③回應 | 管理階層對發現事項之回應是否合理 | 評估治理有效性 |
| ④知悉 | 已發生、疑似或傳聞之舞弊 | 取得具體舞弊徵兆 |
陷阱提醒
⑤『經營理念及道德行為觀點與員工之溝通』是管理階層塑造控制環境的責任，屬於向管理階層詢問的範疇，不是內部稽核的職責。命題故意把主詞改寫成『內部稽核人員』混淆考生，沒看清主詞就會誤選。