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身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科稅務法規概要115 年第 15 題單選題

下列何種情形之溢付營業稅，應由營業人留抵次期應納營業稅？

A購買原物料正確答案
B銷售適用零稅率之貨物
C取得固定資產
D因合併申請註銷登記者
答案與詳解
A
正確答案
營業稅溢付稅額採「原則留抵、例外退還」。僅有「零稅率、固定資產、註銷登記」三種情形可退還現金，購買原物料屬原則留抵。

為什麼答案是 A

購買原物料產生的溢付稅額，不屬於營業稅法第39條第1項規定的法定退稅項目，因此依同條第2項規定，原則上應留抵次期應納營業稅。

考點：原則留抵考點：例外退還
載入中…

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