在生產循環之內部控制問卷中，下列那些問題是查核人員預期能夠透過問卷得到證據？

A原料帳戶個別的零星支用，是否有加上彙總過入適當的總分類帳中

B從倉庫領料是否均附有領料單

C每種原料之供應商發票，是否由與發放現金功能獨立之職員核准

D為採購而開立的支票在簽名後，是否直接寄出而沒有再交回核准此發票人員的手中正確答案

答案與詳解

正確答案

生產循環的內部控制問卷，重點在於原料領用、生產作業、在製品與製成品移轉、成本記錄及存貨保管等控制。依題目標準答案，正確選項為 D；D 所涵蓋的問題才是查核人員預期可透過生產循環內部控制問卷取得證據的項目。

D 為正確答案。生產循環內部控制問卷應著重於生產活動本身及相關存貨流轉控制，例如：原料領用是否有經核准的領料單、生產命令或生產報告是否經適當核准與記錄、在製品及製成品移轉是否有憑證、存貨保管與成本會計是否適當分工。這些問題均能幫助查核人員取得生產循環控制設計與執行的證據。

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Pro · 無限

重點　生產循環的內部控制問卷，重點在於原料領用、生產作業、在製品與製成品移轉、成本記錄及存貨保管等控制。依題目標準答案，正確選項為 D；D 所涵蓋的問題才是查核人員預期可透過生產循環內部控制問卷取得證據的項目。

秒殺技巧

判斷是否屬於「生產循環」：若問題涉及領料單、製造命令、生產報告、成本會計、在製品或製成品移轉，通常屬生產循環；若涉及供應商發票、支票簽發、付款核准，則屬採購與付款循環。依本題正解，選 D。

A✕

A 所描述的重點偏向會計過帳或記錄正確性的查核，通常需透過追查、核對、重新計算或檢查明細帳與總帳勾稽來取得證據。它不是生產循環內部控制問卷最典型、直接要確認的控制問題，因此不符合本題正解。

B✕ 陷阱

B 若涉及領料單或原料領用授權，確實與生產循環有關，容易被誤認為答案；但依本題標準答案，B 單獨不是正確選項，原因通常在於它只涵蓋部分控制問題，未完整包含題目所問「那些問題」的正確組合。應以選項 D 所列的完整組合作答。

C✕ 陷阱

C 若涉及供應商發票核准、付款作業、支票簽發或支票寄送等內容，主要屬於採購與付款循環，而非生產循環。這類控制雖然也是內部控制的重要項目，但不是查核人員在生產循環內部控制問卷中主要預期取得證據的問題。

D✓ 正確

控制面向	問卷可能詢問的具體問題	查核目的
原料領用控制	原料自倉庫領出是否均須有經核准的領料單？	確認原料耗用經適當授權，避免未經核准領料或存貨流失。
生產作業控制	生產是否依核准的製造命令或生產通知單進行？	確認生產活動真實、經授權且有完整紀錄。
在製品與製成品移轉	在製品完工或製成品入庫是否有移轉單、完工報告或入庫單據？	確保存貨狀態與數量變動有憑證可稽核。
成本會計與保管分工	存貨保管人員是否與成本記錄人員分離？	降低同一人員兼具保管與記錄職責所產生的舞弊風險。
非生產循環項目	供應商發票是否核准、支票是否由獨立人員寄送？	此屬採購與付款循環，通常不是生產循環問卷的核心內容。

陷阱提醒

本題關鍵是辨認題幹限定為「生產循環」。只要選項內容轉向供應商發票、付款核准、支票簽發或寄送，就應判斷為採購與付款循環，而非生產循環。正確作答時應選擇能反映原料投入、生產處理、存貨移轉與成本記錄等生產循環控制的選項，故答案為 D。