公務人員升官等公務薦任-審計審計學(包括政府審計50%)106 年第 20 題單選題
下列何者為查核人員評估受查者內部控制之設計與執行是否有效時之查核程序？①函證 ②盤點 ③分析性程序 ④詢問 ⑤檢查文件 ⑥觀察
A僅④⑤⑥正確答案
B僅③④⑤⑥
C①④⑤⑥
D②③④⑤⑥
A正確答案
評估內控設計與執行有效性的程序：詢問、觀察、檢查文件、重新執行，函證與盤點屬證實程序。
為什麼答案是 A
④詢問、⑤檢查文件、⑥觀察三者皆為評估內控設計與執行的標準程序，符合審計準則公報第48號之規定。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 評估內控設計與執行有效性的程序：詢問、觀察、檢查文件、重新執行，函證與盤點屬證實程序。
口訣：詢問、觀察、檢查、重做。函證/盤點是證實程序（查餘額），直接刪除含①②的選項。
逐選項分析
A✓ 正確
④詢問、⑤檢查文件、⑥觀察三者皆為評估內控設計與執行的標準程序，符合審計準則公報第48號之規定。
B✕ 陷阱
③分析性程序屬於證實程序或風險評估程序，用於檢視科目金額合理性，並非測試內控設計與執行有效性的主要程序。
C✕
①函證是向第三方取得書面回覆以驗證帳戶餘額或交易，屬證實程序，不用來評估內控設計與執行。
D✕
②盤點是實地清點存貨或現金以驗證存在性，屬證實程序；③分析性程序亦非內控測試，兩者皆不符。
查核程序用途對照
| 程序 | 風險評估(了解內控) | 控制測試(測試執行) | 證實程序(查餘額) |
|---|
| 詢問 | ✓ | ✓ | ✓(輔助) |
| 觀察 | ✓ | ✓ | — |
| 檢查文件 | ✓ | ✓ | ✓ |
| 重新執行 | — | ✓ | — |
| 函證 | — | — | ✓ |
| 盤點 | — | — | ✓ |
| 分析性程序 | ✓ | — | ✓ |
易把「分析性程序」誤以為可測試內控。分析性程序主要用於風險評估與證實測試階段，檢視金額合理性，不用於評估內控設計與執行。函證、盤點更明顯屬證實程序，題目以混合方式誘使考生多選。 
