已認列之補助收入，因資源收受者無法履行資源提供者所設定之條件，導致資源提供者要求資源收受者退回已收受之資源。若是退回當年度已認列之補助收入，則資源收受者應沖減何科目？若是退回以前年度已認列之補助收入，則資源收受者應沖減何科目？
A補助收入，補助收入
B補助收入，資產負債淨額正確答案
C資產負債淨額，補助收入
D資產負債淨額，資產負債淨額
答案與詳解
B
正確答案
當年度退回補助衝減當期收入，以前年度退回則因已結轉，直接衝減資產負債淨額。
為什麼答案是 B
當年度退回衝減補助收入；以前年度退回因已結轉至權益，故衝減資產負債淨額，完全正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 當年度退回補助衝減當期收入，以前年度退回則因已結轉，直接衝減資產負債淨額。
秒殺技巧
當年退當年，衝減『補助收入』；以前退以前，已結賬進權益，衝減『資產負債淨額』。逐選項分析
A✕
以前年度退回不能衝減當期補助收入，會扭曲當期營運結果與收支狀況。
B✓ 正確
當年度退回衝減補助收入；以前年度退回因已結轉至權益，故衝減資產負債淨額，完全正確。
C✕ 陷阱
當年度退回若衝減資產負債淨額，將導致當期收入虛增，且混淆當期與以前年度之會計處理。
D✕
當年度退回必須衝減當期補助收入，不能直接衝減資產負債淨額，否則無法正確表達當期績效。
補助收入退回之會計處理
| 退回年度 | 衝減科目 | 會計邏輯 |
|---|---|---|
| 當年度 | 補助收入 | 直接衝減當期收入，正確反映當期營運結果 |
| 以前年度 | 資產負債淨額 | 前期收入已結轉至權益，故直接調整淨資產 |
陷阱提醒
考生常誤以為所有退回都衝減當期收入，或一律衝減資產負債淨額。必須判斷退回資源所屬的認列年度，當年衝收入，以前年度衝權益，切勿混淆時間軸。