查核人員測試受查者之職能分工狀況時，最佳方式為何？
A檢查相關文件
B詢問主要管理人員
C觀察相關職能的執行過程正確答案
D與其他受查之同業進行比較分析
答案與詳解
逐選項解析
A檢查相關文件文件檢查侷限✕ 易錯陷阱
文件只能看到簽名蓋章，但同一人可能代簽或事後補簽，無法驗證『實際上』是否真的分工執行，證據力不如現場觀察。
B詢問主要管理人員詢問證據力低✕ 錯誤
詢問管理人員得到的是『制度應然面』，不是『實際運作面』，且屬自我陳述，證據力最弱，無法直接驗證職能分工是否落實。
C觀察相關職能的執行過程✓ 正確
D與其他受查之同業進行比較分析✕ 錯誤
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