小美對中109年5月至6月統一發票四獎，獎金4,000元，請問應如何課稅？
A按20%稅率扣繳稅款800元，分離課稅
B按20%稅率扣繳稅款800元，再併計年度綜合所得總額計徵退綜合所得稅
C免予扣繳，免列單申報正確答案
D免予扣繳，惟應列單申報
答案與詳解
逐選項解析
A按20%稅率扣繳稅款800元，分離課稅✕ 錯誤
百分之二十的扣繳率只適用於「每聯（組、注）獎額超過新臺幣五千元者」。四獎獎額4,000元未逾五千元，依各類所得扣繳率標準第2條第1項第7款但書「免予扣繳」，根本不生扣繳800元的問題。後半段「分離課稅」雖然說對了，扣繳結論仍錯。
B按20%稅率扣繳稅款800元，再併計年度綜合所得總額計徵退綜合所得稅✕ 錯誤
錯兩層。其一，4,000元未逾五千元免予扣繳，不扣800元。其二，所得稅法第14條第1項第8類第3款明定「政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額」，是分離課稅，不會再併入年度綜合所得總額計徵，也不能抵繳或退還。
C免予扣繳，免列單申報✓ 正確
D免予扣繳，惟應列單申報✕ 易錯陷阱
