專技高考-會計師審計學104 年第 12 題單選題

下列有關與受查者管理階層及治理單位溝通之敘述，何者正確？

A查核人員如已發現存有舞弊，或已取得之資訊顯示可能存有舞弊，則查核人員應儘速與適當之管理階層溝通正確答案

B查核人員如對管理階層或治理單位之誠實與正直存有懷疑，應考量是否尋求該公司之法務主管協助，以決定採取適當之措施

C查核人員發現受查者基層員工盜用小額公款，即應基於專業判斷與重大性因素考量，而將此事記錄於工作底稿，不必事事均與管理階層溝通

D查核人員一旦發現在受查者內部控制中扮演重要角色之員工涉及舞弊，僅須與受查者管理階層溝通

答案與詳解

正確答案

發現舞弊或疑似舞弊，查核人員應儘速向「適當層級」管理階層溝通，層級須高於涉案者。

逐選項解析

A查核人員如已發現存有舞弊，或已取得之資訊顯示可能存有舞弊，則查核人員應儘速與適當之管理階層溝通✓ 正確

B查核人員如對管理階層或治理單位之誠實與正直存有懷疑，應考量是否尋求該公司之法務主管協助，以決定採取適當之措施✕ 易錯陷阱

錯誤。若對管理階層或治理單位之誠實正直存疑，應尋求「查核人員自己的法律顧問」協助，而非求助「受查者的法務主管」—受查者法務本身立場可能不中立。

C查核人員發現受查者基層員工盜用小額公款，即應基於專業判斷與重大性因素考量，而將此事記錄於工作底稿，不必事事均與管理階層溝通✕ 易錯陷阱

錯誤。即使是基層員工小額舞弊，仍應與管理階層溝通，不能僅以重大性為由省略。舞弊的質性重於量性，涉及誠信問題不可忽略。

D查核人員一旦發現在受查者內部控制中扮演重要角色之員工涉及舞弊，僅須與受查者管理階層溝通✕ 易錯陷阱

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