身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科會計學概要106 年第 3 題單選題
甲公司在X1 年 12 月 31 日調整後試算表中顯示應付利息為$3,000，利息費用為$15,000。X2 年 2 月 1 日支付所有到期的利息$4,500。假設甲公司 X2 年 1 月 1 日並未作迴轉分錄，則 X2 年 2 月 1 日支付利息的分錄除貸記「現金」$4,500 外，應借記：
A「應付利息」$4,500
B「利息費用」$4,500
C「應付利息」$1,500 及「利息費用」$3,000
D「應付利息」$3,000 及「利息費用」$1,500正確答案
D正確答案
未作迴轉分錄時，支付利息須區分已認列的應付利息與本期新增的利息費用。
為什麼答案是 D
正確。X1/12/31已認列應付利息$3,000，支付時沖銷；X2年1月(1個月)新產生利息費用$1,500 (4,500−3,000)，直接借記利息費用。
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完整詳解
Pro · 無限重點 未作迴轉分錄時，支付利息須區分已認列的應付利息與本期新增的利息費用。
X1年底應付利息$3,000 → 借記應付利息$3,000；剩餘$1,500為X2年1月新產生 → 借記利息費用$1,500。
逐選項分析
A✕
全額借記應付利息$4,500錯誤。X1年底僅認列$3,000應付利息，X2年1月新發生的$1,500尚未入帳，不能全掛應付利息。
B✕ 陷阱
此為『有作迴轉分錄』時的分錄。題目明確說『未作迴轉分錄』，故不能全額認列為利息費用，否則X1年已認列的$3,000會重複。
C✕ 陷阱
金額顛倒。應付利息應為X1年底已認列的$3,000，而非$1,500；X2年新產生的利息費用才是$1,500。
D✓ 正確
正確。X1/12/31已認列應付利息$3,000，支付時沖銷；X2年1月(1個月)新產生利息費用$1,500 ($4,500-$3,000)，直接借記利息費用。
有無迴轉分錄之差異 (X2/2/1支付$4,500)
| 情境 | 借：應付利息 | 借：利息費用 | 貸：現金 |
|---|
| 未作迴轉(本題) | $3,000 | $1,500 | $4,500 |
| 有作迴轉 | — | $4,500 | $4,500 |
本題關鍵在『未作迴轉分錄』。考生常誤以支付金額直接沖銷應付利息(選A)，或混淆金額配置(選C)。正解需先用舊年度已認列的$3,000沖銷應付利息，差額$1,500才是X2年1月新發生的費用。 
