身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科會計學概要109 年第 1 題單選題
甲公司 20X1 年底的部分調整分錄有①借：預付租金$5,000，貸：租金費用$5,000 ②借：預收訂閱費收入$5,000，貸：訂閱費收入$5,000 ③借：應收利息$1,000，貸：利息收入$1,000 ④借：薪資費用$10,000，貸：應付薪資$10,000，上述四項調整分錄中可在 20X2 年初做迴轉分錄的項目為：
D正確答案
迴轉分錄適用於「原始分錄為損益類科目」的遞延/應計調整，預收訂閱費若原始記為負債則不能迴轉。
為什麼答案是 D
正解。①預付租金調整顯示原始記為費用（借預付租金、貸租金費用），屬費用法，可迴轉；③應計利息收入、④應計薪資費用皆為應計項目，可迴轉以簡化次年分錄。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 迴轉分錄適用於「原始分錄為損益類科目」的遞延/應計調整，預收訂閱費若原始記為負債則不能迴轉。
口訣：原始記損益 → 可迴轉；原始記資產/負債 → 不可迴轉。②預收訂閱費原始記為負債，不可迴轉。
逐選項分析
A✕
包含②錯誤。②的調整分錄借「預收訂閱費收入」顯示原始記錄時已列為負債（預收收入），此類遞延項目不需迴轉。
B✕
錯誤。②不可迴轉（原始為負債）；③應收利息屬應計收入，次年收到現金時若有迴轉分錄可簡化記錄，應列入。
C✕ 陷阱
陷阱選項。②原始已記為負債「預收訂閱費」，調整只是轉為已實現收入，次年不需迴轉，因此②不能選。
D✓ 正確
正解。①預付租金調整顯示原始記為費用（借預付租金、貸租金費用），屬費用法，可迴轉；③應計利息收入、④應計薪資費用皆為應計項目，可迴轉以簡化次年分錄。
四種調整分錄是否可迴轉
| 類型 | 原始記錄方式 | 調整分錄 | 可否迴轉 |
|---|
| ①預付費用(費用法) | 全額記費用 | 借預付資產、貸費用 | ✅可 |
| ②預收收入(負債法) | 全額記負債 | 借負債、貸收入 | ❌不可 |
| ③應計收入 | 尚未入帳 | 借應收、貸收入 | ✅可 |
| ④應計費用 | 尚未入帳 | 借費用、貸應付 | ✅可 |
迴轉分錄的核心判斷標準是「原始分錄有沒有用到損益類科目」。當預收款項原始就記為「預收收入(負債)」時,期末調整只是重分類資產負債表科目,根本沒碰到損益,下期自然不用迴轉。只有當初貪圖方便直接記「收入」,期末才要調成負債,這種才需要在次期初迴轉回來。同理應計費用、預付費用若原始採資產負債法也不迴轉。記住一個準則:調整分錄動到「暫記性損益科目」才迴轉,純資產負債間調整不用迴轉,因為它們本來就該待在那個位置。 
