身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科會計學概要109 年第 8 題單選題
有關無形資產之減損，下列敘述何者錯誤？
A非確定耐用年限之無形資產的減損損失不得迴轉正確答案
B非確定耐用年限之無形資產每年一定要做減損測試
C有限耐用年限之無形資產在有減損跡象時須做減損測試
D當無形資產之耐用年限由非確定變成有限時，可能有減損之跡象
A正確答案
非確定耐用年限無形資產減損損失在 IFRS 下可迴轉（商譽除外），A 敘述錯誤。
為什麼答案是 A
此為題目要選的錯誤敘述。依 IAS 36，僅『商譽』的減損損失不得迴轉，非確定耐用年限的無形資產（如非商譽之品牌權）若減損原因消失，仍可於不超過原未減損帳面金額範圍內迴轉。
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完整詳解
Pro · 無限重點 非確定耐用年限無形資產減損損失在 IFRS 下可迴轉（商譽除外），A 敘述錯誤。
口訣：除了『商譽』減損不得迴轉，其他無形資產減損均可迴轉。
逐選項分析
A✓ 正確
此為題目要選的錯誤敘述。依 IAS 36，僅『商譽』的減損損失不得迴轉，非確定耐用年限的無形資產（如非商譽之品牌權）若減損原因消失，仍可於不超過原未減損帳面金額範圍內迴轉。
B✕
正確。非確定耐用年限之無形資產不攤銷，故 IAS 36 要求『每年』至少進行一次減損測試，且有減損跡象時亦須測試。
C✕
正確。有限耐用年限之無形資產平時按期攤銷，僅在『有減損跡象』時才需進行減損測試，不須每年強制測試。
D✕
正確。耐用年限由非確定改為有限，代表資產未來效益評估發生不利變化，本身即屬減損跡象之一，應進行減損測試。
無形資產減損測試規則
| 資產類型 | 攤銷 | 減損測試頻率 | 減損迴轉 |
|---|
| 有限耐用年限 | 按期攤銷 | 有跡象才測試 | 可迴轉 |
| 非確定耐用年限（非商譽） | 不攤銷 | 每年 + 有跡象 | 可迴轉 |
| 商譽 | 不攤銷 | 每年 + 有跡象 | 不得迴轉 |
A 選項把『商譽』減損不得迴轉的規則，偷偷擴大到『所有非確定耐用年限之無形資產』。考生若只記「非確定耐用年限不得迴轉」就會中招，正確觀念是『僅商譽』不得迴轉。 
