身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科會計學概要106 年第 8 題單選題
甲公司於 5 月份開立一張支票給乙公司，此張支票於 6 月份才兌現，此一交易事項對甲公司在編製 5 月份以正確餘額為準之銀行存款調節表時，應如何處理：
A列為銀行對帳單餘額的減項正確答案
B列為銀行對帳單餘額的加項
C列為公司帳載現金餘額的加項
D列為公司帳載現金餘額的減項
A正確答案
未兌現支票屬在途支票，銀行尚未扣款，編製正確餘額調節表時應從銀行對帳單餘額中減除。
為什麼答案是 A
支票已開立，公司帳上現金已減少，但銀行尚未兌付，故銀行對帳單餘額偏高，應減除此「在途支票」金額，才能調節至正確餘額。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 未兌現支票屬在途支票，銀行尚未扣款，編製正確餘額調節表時應從銀行對帳單餘額中減除。
公司已記→銀行未記 = 調整銀行方；支票未兌現 = 銀行餘額減項。
逐選項分析
A✓ 正確
支票已開立，公司帳上現金已減少，但銀行尚未兌付，故銀行對帳單餘額偏高，應減除此「在途支票」金額，才能調節至正確餘額。
B✕
方向相反。銀行餘額因尚未扣款而偏高，應為減項而非加項，若加上反而差距更大。
C✕ 陷阱
公司 5 月開票時已做分錄減少現金，帳載餘額已正確反映，無需再調整，更不是加項。
D✕ 陷阱
常見陷阱！考生誤以為「支票」就要減公司帳。實際上公司開票當下已減少現金，再減一次會重複扣減。
銀行存款調節表常見調整項目
| 項目 | 誰已入帳 | 誰未入帳 | 調整方 |
|---|
| 在途存款 | 公司 | 銀行 | 銀行餘額 (+) |
| 在途支票(未兌現) | 公司 | 銀行 | 銀行餘額 (−) |
| 銀行手續費 | 銀行 | 公司 | 公司餘額 (−) |
| 代收票據 | 銀行 | 公司 | 公司餘額 (+) |
| 存款不足退票(NSF) | 銀行 | 公司 | 公司餘額 (−) |
看到「支票」就直覺減公司帳是大錯！關鍵判斷：誰「已記」就不用調整誰，調整「未記」的那一方。本題公司 5 月開票時已分錄 (借：應付帳款/貸：現金)，公司帳已正確；反而是銀行因支票未兌現而餘額偏高，故應減銀行方。 
