甲公司在X2年5月發現X1年底存貨盤點之錯誤，正確存貨金額為$24,500，誤記為$23,300。甲公司之會計年度係採曆年制，若不考慮所得稅，試問甲公司在X2年5月發現錯誤時應做何更正分錄？

X1 期末存貨低估 $1,200\to 銷貨成本高估$1,200 → 淨利低估 $1,200\to 保留盈餘低估$1,200。X2 年發現時 X1 已結帳，須追溯調整：借存貨 1,200／貸保留盈餘 1,200。