專技普考-記帳士會計學概要113 年第 8 題單選題
乙公司X7年6月30日的股東權益如下：普通股，面額$10，$3,500,000；資本公積$880,000；保留盈餘$1,000,000。乙公司於X7年7月1日宣告發放5%股票股利，並於7月31日發放，普通股在股利宣告日的市價為$40，在發放日的市價為$42。關於股票股利之會計處理，乙公司應借記「保留盈餘」之金額為？
A$175,000正確答案
B$210,000
C$700,000正確答案
D$735,000
A、C正確答案
台灣股票股利（盈餘轉增資）一律按「面額」自保留盈餘轉出，宣告日與發放日市價均為干擾項。
為什麼答案是 A、C
正確。依台灣會計實務，股票股利（盈餘轉增資）一律按面額自保留盈餘轉出。計算：(3,500,000 / 10) × 5% × 10 = 175,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 台灣股票股利（盈餘轉增資）一律按「面額」自保留盈餘轉出，宣告日與發放日市價均為干擾項。
流通在外股數 350,000 股 × 5% = 17,500 股。應借記保留盈餘 = 17,500 股 × 面額 $10 = $175,000。
逐選項分析
A✓ 正確
正確。依台灣會計實務，股票股利（盈餘轉增資）一律按面額自保留盈餘轉出。計算：(3,500,000 / 10) × 5% × 10 = 175,000。
B✕
錯誤。此數字無明確對應之錯誤計算邏輯，可能為隨機干擾選項或計算過程完全錯誤所致。
C✕ 陷阱
錯誤。誤用美國 GAAP 規則。若按美國 GAAP，小比例股票股利(<25%)應按宣告日市價處理 (17,500 × 40 = 700,000)，但台灣不適用此規則。
D✕ 陷阱
錯誤。誤按發放日市價計算 (17,500 × 42 = 735,000)。無論台灣或美國 GAAP，股票股利評價基準日均為宣告日而非發放日。
股票股利會計處理比較
| 地區/準則 | 小比例 (<20~25%) | 大比例 (>20~25%) |
|---|
| 美國 GAAP | 按宣告日公允價值(市價) | 按面額或設定價值 |
| 台灣實務 | 一律按面額 (盈餘轉增資) | 一律按面額 (盈餘轉增資) |
考生極易誤用美國 GAAP「小比例股票股利按公允價值(市價)處理」的規則，直接拿 17,500 股 × $40 = $700,000 而誤選 C。必須記住台灣會計實務上，盈餘轉增資一律按面額處理。 
