銀行透支在資產負債表上之表達，下列何者為可能之選項：
A預付項目
B預收項目
C流動負債正確答案
D現金及銀行存款減項正確答案
答案與詳解
C、D
正確答案
銀行透支一般列為流動負債；若屬現金管理一部分且符合條件，可列為現金及約當現金減項。
為什麼答案是 C、D
一般情況下，銀行透支屬於短期融資借款，應在資產負債表上分類為流動負債。
考點：資產與負債考點：負債分類考點：流動負債考點：現金及約當現金
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完整詳解
Pro · 無限重點 銀行透支一般列為流動負債；若屬現金管理一部分且符合條件，可列為現金及約當現金減項。
秒殺技巧
看到「銀行透支」直覺選「流動負債」；若考 IFRS 現金管理概念，也可作為「現金減項」，本題為複選。逐選項分析
A資產與負債✕
預付專案屬於資產類科目，而銀行透支為對銀行的負債，性質完全不同。
B負債分類✕
預收專案為營業活動產生之負債（如預收貨款），銀行透支屬於融資活動之借款。
C流動負債✓ 正確
一般情況下，銀行透支屬於短期融資借款，應在資產負債表上分類為流動負債。
D現金及約當現金✓ 正確
依 IFRS 規定，若透支屬於企業現金管理之一部分且隨時可償還，可作為現金及約當現金之減項。
銀行透支在資產負債表之表達
| 表達方式 | 適用條件 | 會計處理 |
|---|---|---|
| 流動負債 | 一般情況（無現金管理協議） | 列為短期借款或流動負債項下 |
| 現金及約當現金減項 | 屬現金管理一部分且隨時可償還 | 與同一銀行存款互抵，列為現金減項 |
陷阱提醒
考生直覺認為「透支」就是欠銀行錢，必定是「流動負債」。但在 IFRS 架構下，若企業與銀行有現金管理協議（如總額度控管），透支可視為現金及約當現金的減項，切勿漏選。