普考-財稅行政稅務法規概要112 年第 4 題單選題
下列何種利息為個人應稅所得，但採分離課稅？
A銀行存款利息
B私人借貸之利息
C郵局定期存款利息
D短期票券利息正確答案
D正確答案
短期票券利息採 10% 分離課稅，不併入綜所稅結算申報。
為什麼答案是 D
短期票券（如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票）利息依所得稅法第 14 條之 1 規定，按到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得扣繳 10% 後即分離課稅，不併入綜所稅。
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完整詳解
Pro · 無限重點 短期票券利息採 10% 分離課稅，不併入綜所稅結算申報。
口訣：『短期票券、結構型商品、公司債、金融債』→ 10% 分離課稅一次繳清。
逐選項分析
A✕ 陷阱
銀行存款利息屬於利息所得，應併入綜合所得總額課稅，可適用 27 萬儲蓄投資特別扣除額，並非分離課稅。
B✕
私人借貸利息屬利息所得，須併入綜合所得總額申報，且不適用儲蓄投資特別扣除額（限金融機構存款）。
C✕ 陷阱
郵局定期存款利息屬於金融機構存款利息，併入綜所稅申報，並可適用 27 萬儲蓄投資特別扣除額，非分離課稅。
D✓ 正確
短期票券（如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票）利息依所得稅法第 14 條之 1 規定，按到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得扣繳 10% 後即分離課稅，不併入綜所稅。
個人利息所得課稅方式整理
| 利息類型 | 課稅方式 | 稅率 | 儲蓄扣除額 |
|---|
| 銀行/郵局存款利息 | 併入綜所稅 | 累進 5%~40% | 可用 27 萬 |
| 私人借貸利息 | 併入綜所稅 | 累進 5%~40% | 不可用 |
| 短期票券利息 | 分離課稅 | 10% | 不適用 |
| 公司債/金融債利息 | 分離課稅 | 10% | 不適用 |
| 結構型商品交易所得 | 分離課稅 | 10% | 不適用 |
考生常誤以為『分離課稅＝免稅』，其實分離課稅仍是應稅，只是不併入綜所稅。本題問的是『應稅+分離課稅』雙條件，要排除 A、C（併入綜所）及 B（併入綜所），只剩短期票券符合。 
