普考-財稅行政稅務法規概要112 年第 9 題單選題
依現行法規，下列何者應計入遺產總額？
A被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品
B被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者
C被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者
D被繼承人遺產中屬建造房屋應保留之法定空地部分正確答案
D正確答案
遺產稅法第16條列舉不計入遺產總額項目，法定空地不在其中，應計入。
為什麼答案是 D
法定空地為房屋不可分之一部分，具經濟價值，現行法未將其列為不計入項目，故應計入遺產總額。這是考選部愛考的「非不計入」陷阱。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 遺產稅法第16條列舉不計入遺產總額項目，法定空地不在其中，應計入。
刪去法：A著作權自創、B五年內已課稅、C無法收取債權，三者皆為遺贈稅法第16條明文不計入項目。
逐選項分析
A✕
遺贈稅法第16條第5款規定，被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，不計入遺產總額，以鼓勵創作。
B✕ 陷阱
遺贈稅法第16條第10款規定，被繼承人死亡前5年內，繼承之財產已納遺產稅者不計入，避免短期內重複課稅。注意「5年」是關鍵數字。
C✕
遺贈稅法第16條第13款規定，被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者，不計入遺產總額，因實質上已無經濟價值。
D✓ 正確
法定空地為房屋不可分之一部分，具經濟價值，現行法未將其列為不計入項目，故應計入遺產總額。這是考選部愛考的「非不計入」陷阱。
遺贈稅法第16條常考不計入遺產總額項目
| 款次 | 項目 | 限制條件 | 立法目的 |
|---|
| 第5款 | 自創著作權、專利、藝術品 | 被繼承人本人創作 | 鼓勵創作 |
| 第10款 | 繼承已納遺產稅之財產 | 死亡前5年內 | 避免重複課稅 |
| 第13款 | 無法收取之債權 | 確有證明 | 無經濟實益 |
| — | 法定空地 | 屬建物一部分 | （應計入） |
遺產稅法第16條是考試熱區,列了九款不計入項目。考選部最愛拿「自創智財權利」「五年內承受再繼承財產」「無法收回的債權」這些明文排除項來混淆,因為考生常死背「房地產不課稅」而忘了條文真正豁免的是什麼。判斷準則:凡是第16條有寫的都不計入,沒寫的一律計入。法定空地雖是空地,但它是建物附屬地,條文從未排除,必須納入課稅。關鍵是別被「空地」兩字騙了,要回條文逐款比對,不在九款內就是要課稅。 
