依司法院釋字第 745 號解釋意旨，所得稅法關於薪資所得計算，僅許薪資所得者就個人薪資收入，減除定額之薪資所得特別扣除額，而不許薪資所得者於該年度之必要費用超過法定扣除額時，得以列舉或其他方式減除必要費用，於此範圍內，係違反下列何者？
A依法行政原則
B法律保留原則
C租稅法律原則
D平等原則正確答案
答案與詳解
D
正確答案
釋字第745號解釋宣告，薪資所得者不能像執行業務所得者一樣列舉扣除必要費用，產生不合理的差別待遇，違反憲法平等原則。
為什麼答案是 D
依釋字第745號解釋，不許薪資所得者列舉減除超過法定扣除額之必要費用，使其與執行業務所得者產生不合理之差別待遇，違反憲法第7條平等原則。
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完整詳解
Pro · 無限重點 釋字第745號解釋宣告，薪資所得者不能像執行業務所得者一樣列舉扣除必要費用，產生不合理的差別待遇，違反憲法平等原則。
秒殺技巧
看到「釋字745號」與「薪資所得扣除費用」，核心爭點就是與執行業務所得者的差別待遇，秒選「平等原則」。逐選項分析
A✕
依法行政原則指行政機關之行為應受法律拘束。本題爭點在於「所得稅法」規定本身是否違憲，而非行政機關未依法律行事。
B✕
法律保留原則要求特定事項須有法律明文規定。本題中薪資所得扣除額已有法律明文規定，爭點在於該規定的內容是否合理，與法律保留無關。
C✕ 陷阱
租稅法律原則指國家課稅須有法律依據。本題雖涉及稅法，但爭點是法律規定對不同所得者產生不合理的差別待遇，而非缺乏法律依據。
D✓ 正確
依釋字第745號解釋，不許薪資所得者列舉減除超過法定扣除額之必要費用，使其與執行業務所得者產生不合理之差別待遇，違反憲法第7條平等原則。
釋字第745號解釋核心爭點對照
| 所得類別 | 舊法扣除方式 | 大法官見解 (釋字745號) |
|---|---|---|
| 執行業務所得 | 可核實列舉扣除必要費用 | 無違憲問題 |
| 薪資所得 | 僅能減除「定額」特別扣除額 | 產生不合理差別待遇，違反平等原則 |
陷阱提醒
考生看到「所得稅法」很容易直覺聯想到「租稅法律原則」。但本題的關鍵在於「僅許...而不許...」的差別待遇，這是典型的「平等原則」審查，而非探討課稅有無法律依據。