皇家公司於X3年7月12日決議辦理現金增資150,000股，保留員工認股數為15,000股，當日員工與公司對認購計畫已有共識。皇家公司採用選擇權評價模式，估計所給與認購新股之權利在X3年7月12日的每單位公允價值為66，員工認購價每股$60。若皇家公司的員工於X3年8月15日共認購8,000股，但兩個月後現金增資失敗，皇家公司亦退回股款。試問皇家公司X3年應認列的薪資費用為何？
A$0正確答案
B$64,000
C$120,000
D$480,000
答案與詳解
為什麼答案是 A
現金增資最終失敗且退回股款，員工並未取得股票認購權的經濟利益，依 IFRS 2 精神，交易未完成不認列薪資費用，X3 年應認列 $0。
考點：增資失敗不認列考點：陷阱：已認購數考點：保留認股總額考點：誤用內含價值
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